+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Аудит расчета налога на добавленную стоимость

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Аудит расчета налога на добавленную стоимость

Установление сроков уплаты налога Первичная учетная документация, регистры бухгалтерского учета, книги покупок и продаж, журналы регистрации счетов-фактур, платежные поручения, выписки банка, налоговая отчетность, расчеты аудитора, результаты получения письменных разъяснений и запросов, прочие документы 2. Проверка возможности применения налоговых льгот 3. Проверка правильности формирования налогооблагаемой базы 4. Проверка правомерности применения налоговых вычетов 5.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Журнал "Аудит и финансовый анализ" 2. Проводя аудит учета НДС необходимо убедиться в правильности организации бухгалтерского учета по налогу на добавленную стоимость: проверить расчет налога в суммах, поступивших от заказчиков ; убедиться в своевременном и правильном исчислении и отражении в учете НДС с поступивших авансов предоплат ; проконтролировать произведенные расчеты по зачету НДС; убедиться в наличии и обоснованности применения льгот по исчислению и срокам уплаты НДС , предусмотренных законодательством; проверить составление расчетов налоговых деклараций по платежам в бюджет; убедиться в своевременности и полноте уплаты НДС в городской и федеральный бюджет , внесения авансовых платежей по НДС.

Аудит учета налога на добавленную стоимость

Журнал "Аудит и финансовый анализ" 2. Проводя аудит учета НДС необходимо убедиться в правильности организации бухгалтерского учета по налогу на добавленную стоимость: проверить расчет налога в суммах, поступивших от заказчиков ; убедиться в своевременном и правильном исчислении и отражении в учете НДС с поступивших авансов предоплат ; проконтролировать произведенные расчеты по зачету НДС; убедиться в наличии и обоснованности применения льгот по исчислению и срокам уплаты НДС , предусмотренных законодательством; проверить составление расчетов налоговых деклараций по платежам в бюджет; убедиться в своевременности и полноте уплаты НДС в городской и федеральный бюджет , внесения авансовых платежей по НДС.

Кроме того, необходимо проверить правильность составления и оформления счетов - фактур и своевременность выставления их заказчикам а также порядок ведения книги продаж. Необходимо также проконтролировать наличие счетов - фактур от поставщиков и подрядчиков и соблюдение правил ведения книги покупок. Краткая характеристика особенностей производственной деятельности предприятия В настоящей работе описана проверка порядка учета и расчетов по налогу на добавленную стоимость Закрытого Акционерного Общества "Меркури Фасилитиз Менеджмент Лимитед".

Это Российское предприятие со - процентным иностранным капиталом. Директор -гражданин Великобритании, имеющий длительную визу и разрешение на ведение предпринимательской деятельности в России. Предприятие осуществляет обслуживание жилищного фонда и нежилых помещений в части: управления жилищным фондом и нежилыми помещениями ; технического обслуживания систем отопления; технического обслуживания систем горячего водоснабжения ; технического обслуживания систем холодного водоснабжения ; технического обслуживания систем водоотведения ; технического обслуживания систем канализации ; технического обслуживания систем электроснабжения включая электроарматуру, электрооборудование ; технического обслуживания систем автоматического и диспетчерского контроля за работой инженерного оборудования; ремонта систем отопления и горячего водоснабжения; ремонта систем канализации включая замену приборов ; ремонта внутренних систем электроснабжения; ремонта систем автоматического и диспетчерского контроля; эксплуатационно - ремонтной деятельности по содержанию внутридомовых систем общественного пользования лестничных клеток, коридоров, тамбуров и т.

Предприятие имеет лицензию на соответствующие виды деятельности. Начав свою работу с ноября г. Среди заказчиков предприятия - рестораны фирм "Мак - Доналдс" в Москве и московской области, "Росинтер" и "Комбис", комплекс жилых зданий "Торисс Хаус", объекты банка "Менатеп" и др. Учет реализации , согласно учетной политике , ведется по отгрузке по моменту фактического выполнения услуг и подписания актов выполнения работ.

Большой объем выполняемых работ и специфика договоров с заказчиками требует внимательного подхода к проблемам бухгалтерского учета и аудита НДС на предприятии. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками Аудит НДС по договорам, заключенным предприятием При изучении отчетной документации были обнаружены следующие нарушения: В некоторых договорах с заказчиками указана общая сумма договора без выделения отдельно суммы НДС или только с указанием "в том числе НДС".

В связи с введением в нашей налоговой системе налога на добавленную стоимость, реализация товаров работ, услуг должна осуществляться по ценам, увеличенным на сумму НДС. Стороны при заключении договора должны точно знать, включается ли в цену договора сумма НДС, либо цена указана без суммы налога.

Если сумму налога можно заранее определить, то целесообразно выделять ее отдельной строкой, чтобы расчетные документы выписывались на основе данного договора и тем самым соблюдался принцип тождества цифр. Более того, выделение сумм НДС в тех или иных расчетных документах возможно только в том случае, если эти суммы предусмотрены в договоре.

В том случае, если в стоимость договора не включена сумма НДС, то предприятие не вправе выделить его в платежном поручении. Это связано с тем, что, согласно п. Другими словами, облагаемый оборот и есть цена договора, на основании которого реализуются товары работы, услуги. Поэтому самостоятельно выделяя сумму НДС, предприятие -заказчик уменьшает стоимость цену договора и, как следствие, сумму дохода поставщика, что является, существенным нарушением условий договора контракта.

Судя по обзору арбитражной практики, эта проблема часто является предметом судебного разбирательства. В силу императивного указания Закона "О налоге на добавленную стоимость", согласованная сторонами цена подлежит увеличению на сумму НДС п. Это дает повод контролирующим органам при проверке предприятия - поставщика доначислить НДС сверх указанной в договоре суммы и взыскать как сокрытый от налогообложения оборот , применив штрафные санкции.

У данного предприятия эта ошибка возникла вследствие отсутствия компетентного юридического сопровождения оформления договоров. Было внесено предложение составить и утвердить приложения к таким договорам, пока не истек срок их действия, выделив сумму НДС отдельно. Авансовые платежи Как правило, договора на планово-предупредительные работы в зданиях и сооружениях, выполняемые проверяемой фирмой, заключаются на несколько лет. По условиям договоров оплата заказчиком производится поквартально с условием- предоплаты не позднее го числа первого месяца квартала.

Многие заказчики, соблюдая условия договора, осуществляли предоплату за весь квартал в 1-м месяце квартала. Тем не менее , счета-фактуры на полученную предоплату не составлялись а в декларациях , подаваемых в ГНИ по расчету налога на добавленную стоимость, суммы предоплат не указывались. Авансы, полученные от заказчиков, отражаются с использованием счета 64 "Расчеты по авансам полученным". В соответствии с п. Одновременно сумма налога, на основании документов о полученных авансах, отражается в учете по дебету счета 64 "Расчеты по авансам полученным" и кредиту 68 "Расчеты с бюджетом по НДС".

При отгрузке продукции, выполнении работ, услуг на сумму ранее учтенного налога делается обратная запись : Д-т К-т 64, а затем отражаются все операции, связанные с реализацией продукции. У проверяемого предприятия проводки на дату оприходования авансовых платежей: Д-т 51 "Расчетный счет" К-т 64 "Расчеты по авансам полученным имеются в журнале хозяйственных операций, тогда как последующие Д-т 64 "Расчеты по авансам полученным" К-т 68 "Расчеты с бюджетом по НДС" на сумму НДС от предоплаты, не делались , счета - фактуры на полученную предоплату не составлялись и не вносились в книгу продаж, в налоговых декларациях суммы авансовых платежей и причитающийся по ним НДС не указывались.

Вообще попытка уменьшить НДС, подлежащий уплате в бюджет, за счет не указания в налоговой декларации авансовых платежей практикуется достаточно часто. Здесь необходимо иметь в виду, что ответственность за неполный учет налогообложения не может применяться в том случае, когда до момента проверки авансовые платежи полностью учтены в составе налогооблагаемого оборота при окончательных расчетах за реализованные товары работы, услуги.

При выявлении таких нарушений налоговой инспекцией, могут быть только начислены пени за несвоевременную уплату налога. Однако если проверкой будут выявлены предоплаты, по которым момент реализации еще не наступил, то к предприятию неизбежно будут применены финансовые санкции за сокрытие налогооблагаемого оборота. Если бухгалтер самостоятельно выявит такие нарушения, то может исправить ситуацию, подав перерасчет налоговой декларации с сопроводительным письмом, объясняющим возникновение ошибки.

В этом случае пени не начисляются. Было рекомендовано составить счета - фактуры на полученные авансы, зарегистрировать их в книге продаж , сделать перерасчеты налоговой декларации и представить в ГНИ. Учет НДС в договорах с ценами, выраженными в иностранной валюте. Проверяемое предприятие устанавливает цену в договорах с заказчиками , а затем и выставляет счета, в долларах США с указанием: "по курсу ЦБ РФ на день оплаты".

Использование такого механизма ценоопределения вызвано желанием хозяйствующего субъекта стабилизировать денежные расчеты и защитить их от влияния инфляционных процессов, в первую очередь от изменения валютного курса в период исполнения обязательств по сделке, поскольку договора, заключаемые с заказчиками, носят длительный характер. У проверяемого предприятия на выбор такого метода повлияло и то обстоятельство, что руководитель предприятия не является гражданином РФ и вести расчеты в долларах США для него привычнее и удобнее.

Вопрос о недопустимости выражения цены в иностранной валюте периодически возникал у административных органов, однако рассмотрим эту ситуацию в законодательно - правовом аспекте. Согласно п. В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон". О том же говорится и в п.

Таким образом, цена договора, заключенного между резидентами юридическими лицами, созданными по законодательству Российской Федерации , может быть выражена исключительно только в рублях. Но при этом цена может определяться в рублях как в твердой сумме, так и в зависимости от курса иностранных валют.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учет имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте" Приложение к приказу Минфина РФ от Для бухгалтерского учета указанный пересчет в рубли производится по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату свершения операции в иностранной валюте.

Датой реализации в случае применения способа учета обязательств по мере отгрузки, как это указано в учетной политике проверяемого предприятия считается дата предъявления расчетных и иных аналогичных документов покупателю заказчику при условии отгрузки отпуска товаров , иного имущества, фактического выполнения работ, оказания услуг.

Итак, рассмотрим вопрос о том, как правильно пересчитать суммы таких расчетов в рубли. Положительная суммовая разница отражается проводкой Д-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками К-т 80 "Прибыли и убытки" Отрицательная суммовая разница отражается проводкой Д-т 80 "Прибыли и убытки" К-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками Фактически до выхода Приказа Минфина РФ от Москве от Вместе с тем, внереализационный характер суммовых разниц не позволяет однозначно определить потребность включения или невключения продавцами поставщиками положительных курсовых разниц в облагаемый оборот по НДС.

С одной стороны, согласно п. Но, вместе с тем, п. Что в облагаемый оборот по НДС включаются любые суммы, если их получение связано с расчетами по оплате товаров работ, услуг.

Поскольку п. У проверяемого предприятия нередки случаи, когда заказчик задерживает оплату на месяц и более. Предприятие нашло выход из этой ситуации в том, что составляло акты о выполнении работ и счета - фактуры только после оплаты на сумму, фактически полученную от заказчика.

В данной ситуации счет-фактуру следует выписать заказчику в сумме, определяемой пересчетом по курсу доллара на момент реализации не позднее, чем через 10 дней после фактического выполнения и принятия работ заказчиком, что должно быть подтверждено актом.

При поступлении денежных средств рекомендуется выписать дополнительный счет- фактуру на величину возникшей суммовой разницы. Теперь рассмотрим вопрос о том, как учесть НДС от полученных дополнительных средств от реализации? В данном случае нельзя выполнить проводки: Д-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками К-т 46 "Реализация продукции" и Д-т 62 "Реализация продукции" К-т 68 "Налог на добавленную стоимость" как НДС от рассчитанной дополнительной суммы, поскольку она относится к внереализационным доходам, связанным с появлением суммовой разницы, и так как на момент реализации уже была сделана проводка Д-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками К-т 80 "Прибыли и убытки" Значит остается только выполнить начисление НДС проводкой Д-т 80 "Прибыли и убытки" К-т 68 "Налог на добавленную стоимость" хотя такая проводка и не предусмотрена планом счетов , что является дополнительным подтверждением внереализационного характера суммовой разницы.

Далее, если расчет налоговая декларация по НДС за этот период уже представлен в ГНИ, следует незамедлительно составить и подать перерасчет, т. Если заказчиков , задерживающих оплату, много и оплата от разных заказчиков поступит не в один день, то сколько раз надо заново сделать и подать в ГНИ перерасчет по НДС?

И какова, в конце концов, будет реакция налоговой службы , если старательный бухгалтер будет всегда вовремя и добросовестно исправлять ошибку, возникшую не по его вине и подавать перерасчет налоговой декларации? И как согласовать в этом случае НДС, начисленный с суммовых разниц и отраженный в счетах - фактурах с бухгалтерским учетом НДС? Здесь возникает ситуация, когда любое действие бухгалтера может оказаться ошибочным. Итак, на полученную дополнительную сумму от заказчика следует выписать счет- фактуру как на суммовую разницу, хотя правомерность начисления НДС с этой суммы у поставщика - сомнительна, а у заказчика, как будет показано ниже, в разделе 2.

И еще одно соображение: заказчик, получив вовремя счет- фактуру и акт о выполнении работ на сумму, пересчитанную по дате фактического выполнения, как правило не хочет доплачивать, ссылаясь на то, что поставщик сам указал окончательную сумму платежа, а доказывать необходимость доплаты, ссылаясь на столь противоречивые и маловразумительные соображения о суммовых разницах - неэффективно.

Теперь представим, что заказчик сделал предоплату, как и предусмотрено условиями договора. В этот же день сторнируется НДС, начисленный в день получения предоплаты Д-т 68 "Налог на добавленную стоимость" К-т 64 "Расчеты по авансам полученным" и выполняется зачет предоплаты Д-т 64 "Расчеты по авансам полученным" К-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в сумме, рассчитанной на момент поступления средств от заказчика.

Здесь появится положительная при снижении курса доллара Д-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками К-т 80 "Прибыли и убытки" или отрицательная при росте курса суммовая разница: Д-т 80 "Прибыли и убытки" К-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками В этой ситуации вполне проявляется внереализационный характер отрицательной суммовой разницы. НДС для учета и расчетов налоговой декларации следует рассчитать с суммы, пересчитанной по курсу доллара на момент реализации.

Какую сумму следует вписать в счет- фактуру заказчику? Видимо ту, которую он заплатил, хотя при условии роста курса доллара она будет меньше расчетной. Требовать доплату нельзя, так как это будет нарушением договора в части условий оплаты. Но этот же счет-фактура останется и у заказчика, хотя начислить НДС как для целей бухгалтерского учета, так и по налоговой декларации, следует с суммы, соответствующей моменту реализации. Это еще один пример того, что учет НДС в счетах - фактурах не соответствует бухгалтерскому учету.

Если выписать счет- фактуру на сумму, рассчитанную путем пересчета стоимости реализованных услуг по курсу доллара на момент реализации, то здесь уже не возникнет расхождения между бухгалтерским учетом НДС и учетом по счетам - фактурам, но будет утеряна внереализационная суть суммовой разницы, а у заказчика возникнет путаница в учете взаиморасчетов.

И еще раз возвращаясь к сказанному ранее: если все же в этой ситуации появится положительная курсовая разница, то следует начислить НДС в соответствии с суммой, полученной от заказчика.

Из приведенных примеров видно, как сложно бухгалтеру выбрать правильную тактику в подобной ситуации. Поэтому вплоть до принятия уточнений по учету суммовой разницы вносятся предложение по управлению дебиторской задолженностью предприятия, основанное на том, что счета к получению относятся к перечню нормальной дебиторской задолженности, поскольку в основе ее лежит реализация "по открытому счету". Срок оплаты по таким счетам в пределах 60 дней считается вполне допустимым.

Предложено сделать оговорку в договорах, позволяющую определять сумму договора поквартально отдельным приложением и далее определять цену договора в рублях в пределах квартала согласно этим приложениям. Расчет не трудно сделать с учетом динамики роста курса доллара Также было предложено внести в эти приложения к договорам условия, предусматривающие право выбора для заказчика : рассчитаться досрочно в размере предусмотренной суммы договора за минусом оговоренной договором скидки но не допуская реализации ниже себестоимости с учетом дифференциации срока погашения дебиторской задолженности, допуская расчет частями но в пределах оговоренного срока платежа как это принято в международной практике , и при расчете позже оговоренной договором даты, рассматривать задержку платежа как коммерческий кредит под определенный процент, что позволит учесть дополнительную сумму, полученную от заказчика , в следующем расчетном периоде, и рассчитать НДС как поставщику, так и заказчику, без опасения совершить невольную ошибку, по возможности, включать в договор положение, согласно которому заказчик, сразу после заключения контракта, акцептует счет поставщика, выставленный в его адрес.

Как сказано выше, на предприятии велся учет взаиморасчетов с заказчиками и выписывались счета - фактуры на основании фактически поступивших денежных средств в оплату выполненных работ. Суммовая разница как положительная, так и отрицательная не выделялась и не учитывалась, поэтому следует считать, что за прошедший период деятельности предприятия необходимо сделать выверку расчетов с заказчиками, уточнив сумму обязательств на дату выполнения работ , выделить суммовые разницы.

При выявлении положительных суммовых разниц сделать перерасчет налоговых деклараций по НДС и подать в ГНИ с сопроводительным письмом, объясняющим причину изменений. Ситуация, подобная описанной выше по взаиморасчетам на основе счетов, выписанных в у. К примеру, если расчет с поставщиком подрядчиком задерживался, из-за недостатка денежных средств, то какую сумму следовало отнести на затраты после выполнения обязательств поставщиком в отчетном периоде, как того требует соблюдение фактора временной определенности хозяйственных операций, и какую сумму НДС следовало принять к зачету?

Датой свершения операций в иностранной валюте считается дата предоставления счетов и других аналогичных документов покупателю при условии отгрузки отпуска товаров, иного имущества, фактического выполнения работ, оказания услуг , стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Программа аудита расчетов по НДС

ГЛАВА 1. Бухгалтерский учет НДС, порядок исчисления и уплаты налога. Методика, программа и процедуры аудиторской проверки операций расчетов с бюджетом по НДС. Важнейшим элементом современной рыночной системы являются налоги. В них воплощены экономические основы существования государства и всех других институтов современного общества. Налоговая система ныне выполняет сложнейшую экономическую и социальную роль, ее воздействие на все стороны жизни современного общества трудно переоценить.

ПРОВЕРКА НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 1.

Аудит налогообложения по налогу на добавленную стоимость НДС начинается с общего анализа элементов системы налогообложения и определения факторов, влияющих на налоговые показатели. Перечень основных нормативных документов, регулирующих порядок исчисления и уплаты налога Аудит налога на добавленную стоимость осуществляется на базе следующих нормативных документов: 1. Гражданский кодекс РФ.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет Налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость является главным источником пополнения государственного бюджета. Это косвенный, многоступенчатый налог, фактически оплачиваемый потребителем. Представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации от сырья до предметов потребления.

В статье рассмотрена методика проведения аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль. Определены цель и задачи аудита, этапы проведения аудита, оценка возможных последствий обнаружения ошибок по исчислению и уплате налогов.

Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, который включается в цену реализации более отпускную цену производителя, является частью стоимости и уплачивается в Государственный бюджет. Основной целью аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость является установление полноты начисления и уплаты налога. Убедиться в правильности отражения расчетов по НДС в бухгалтерском учете и налоговой отчетности.

15.1. Аудит начисления и уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного сбора

Экономическая роль налога на добавленную стоимость 5. Плательщики налога на добавленную стоимость. Объект обложения, налоговая база и ставка 6. Цель и задачи аудита расчетов с бюджетом

Глава 1 Теоретическая часть………………………………………………….. Цель, задачи проверки и нормативное правовое регулирование аудита расчетов с бюджетом по НДС……………………………………………………5. Основные этапы аудита расчетов с бюджетом по НДС……………….

Ваше имя. Ваш вопрос. Ваш E-Mail. Сообщение обязательно. Аудит налога на добавленную стоимость аудит НДС нацелен на проверку правильности его исчисления и уплаты в соответствии с нормативными и законодательными актами, а также обнаружение всевозможных ошибок и нарушений. Аудит НДС применяет следующие процедуры проверки: аналитический анализ, опросы, подтверждения, сравнение и сопоставление документов. Аудитор прежде всего обращает внимание на отражение операций по НДС — облагаемые и не облагаемые. Предприятия, одновременно применяющие облагаемые и не облагаемые операции с НДС, должны соблюдать особые правила по применению налога на добавленную стоимость.

Отношение находится без рассмотрения вот уже 5 месяцев. Кадровики поясняют, что командир его не подписывает. Правомерны ли действия командира в данном случае. Справочно: Взысканий за весь срок службы не имею, службу за 10 лет проходил в Комсомольске-на-Амуре, Перми, Иркутской обл, сейчас в Санкт-Петербурге.

В настоящей должности с февраля 2016 года. У меня закончился срок прохождения службы по контракту 20 марта, но до сих пор нет приказа о моем увольнении, нашел работу, но не уверен что правильно поступлю если на нее устроюсь, подскажите что делать.

Перевожусь в другую воинскую часть.

Аудит расчетов по НДС и налогу на прибыль: проблемы и решения Аудит расчетов с бюджетом при применении специальных налоговых режимов.

Отсутствие минимальных санитарных норм, отсутствие газификации, энергоснабжения, водоотведения и коммунальных услуг являются основанием для отказа. Подобные меры принимаются ПФ в интересах детей.

Наш сайт это сервис по получению юридической консультации в Украине. Функционал сайта настроен так, как юридический форум, где вы создаете тему и открываете дискуссию по вашему вопросу, а мы с своей стороны даем ответ на вопрос. Таким образом, наш юридический форум направлен на большой спектр юридических вопросов которые вы можете получить пройдя не большую регистрацию, и оставив в нужном разделе ваш юридический вопрос.

По Вашему желанию в любою удобное для Вас время. Одинцово, Привокзальная площадь 1 А, офис 92, 2 этаж. БЦ Верейская плаза, ул. Начать консультацию Отменить Настройки Вашего компьютера не поддерживают видеосвязь.

Вам не нужен постоянный юрист. Вы хотите получать квалифицированную юридическую помощь.

Да направьте исполнительные листы непосредственно в банк, где у вашего должника открыт счет, банк произведет списание суммы долга. Задать вопрос юристу адвокату Таранова Татьяна Витальевна. Нужно заявлять о несостоятельности и оспаривать сделки в деле о банкротстве. Обратитесь в юридическую консультацию за помощью, так как могут возникнуть рабочие моменты, которые потребуется решать оперативно.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Константин

    Очень неплохо!

  2. Кира

    А это точная информация? Все действительно так? Если да то это круто)

  3. Ксения

    Это всего лишь условность, не более

  4. turtsappai

    Великолепная мысль

  5. leoglycworcans87

    Как так?